בעל עסק- בוא תבדוק שאתה מדווח על כל ההוצאות העסקיות שלך

צמאים-

כמה אתם מקפידים לדווח על ההוצאות בעסק?

לדיווח ועדכון ההוצאות העסקיות שלכם בהנהלת החשבונות יש חשיבות רבה.

באמצעות דיווח כל ההכנסות וההוצאות שלנו כבעלי עסקים במערכת הנהלת החשבונות נוכל להפיק דוח רווח והפסד ולראות את הריווחיות של העסק שלנו. במידה ולא עדכנו את כל ההוצאות, כשנראה את דוח הרווח כל ההוצאות שלנו, נשלם יותר מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ.

האם כל הוצאה תוכל לעזור לנו לצמצם את חבות המס והמע"מ?

ככלל מנחה, ההוצאות שעוזרות לנו לצמצם את חבות המס אלו הוצאות שעוזרות לנו בהפקת ההכנסה. הכוונה היא לאותן הוצאות שמשמשות אותנו בתפעול העסק.

ברמה יותר פרקטית, נהוג לחלק את ההוצאות לארבעה סוגי הוצאות-

1.      הוצאות עסקיות- הוצאות שכל מטרתן היא קידום העסק, כמו- מלאי המיועד למכירה, כלי עבודה, חומרי גלם, שכר עובדים, שכר קבלני משנה וכו. הוצאות אלה מוכרות במלואן לצרכי מס. כלומר 100% מההוצאה מפחיתה את הרווח לעניין מס וכל תשלום המע"מ בגין אותה הוצאה יפחית את התשלום שלנו המע"מ.

2.      הוצאות מעורבות- הוצאות שבחלקן מיועדות לעסק ובחלקן מיועדות לשימוש פרטי, לדוגמא – הוצאות אחזקת רכב. הרכב משמש בחלקו לעסק ובחלקו לשימוש הפרטי של בעל העסק. במקרה של הוצאות רכב, רשות המיסים קבעה כי רק 45% מההוצאות השוטפות של אחזקת הרכב מוכרות לצרכי מס הכנסה ו 2/3 מהמע"מ יפחית את חבות המע"מ.

3.      הוצאות שזמן השימוש בהם ארוך- יחשבו כרכוש קבוע, לדוגמא- מכונות. משך השימוש במכונה הינו על פני מספר שנים ולכן ההוצאה לא מוכרת לצרכי מס באופן מיידי אלה על פני כמה שנים. חלק ההוצאה שמוכר לצורך מס בשנה ספציפית נקרא הוצאות פחת. בניגוד להוצאת רכוש קבוע לצרכי מס הכנסה שנפרסת על פני כמה שנים, ההוצאה לעיניין הזדכות על מע"מ מוכרת באופן מיידי כמו הוצאה שוטפת.

4.      הוצאות פרטיות- אלו הן הוצאות שאינן משמשות כלל את העסק ואינן מוכרות כלל.

ריכזתי עבורכם רשימה לא סגורה של הוצאות, בחלקן הוצאות מעורבות והסבר קצר על כל הוצאה-

פירוט- מה נכלל בסעיף ההוצאה	סוג ההוצאה
ניקיון, תיקונים, חשבון חשמל,מים, ארנונה, ציוד משרדי וכד’.	אחזקת משרד
דואר, הדפסות, ציוד משרדי וכו'	משרדיות
רכוש קבוע שמש את העסק למסך מספר שנים כמו מכונות, נדל"ן, מחשבים, ריהוט יקר וכו יוקר כהוצאה על פני מספר שנים (בדרך כלל 3-7 שנים, תלוי בסוג הנכס.	הוצאות פחת רכוש קבוע
ביטוח רכב, חניה, דלק, שטיפת רכב, תיקונים וטיפולים במוסך, טסט שנתי ורישיון רכב. פחת רכב.	אחזקת רכב פרייבט
לעניין מע"מ- לא ניתן להתקזז על מע"מ בגין השכרת רכב או ליסינג, שאר ההוצאות השותפות-ניתן להכיר 2/3 מהמע"מ (תזכורת- בהוצאות ביטוח ואגרות בד"כ אין מע"מ).
לעיניין מס הכנסה- עצמאי ראשי להכיר ב 45% מההוצאות השוטפות. חברה בע"מ רשאית להכיר במלוא ההוצאה בכפוף לזקיפת שווי בשכר העובד.
ההוצאות השוטפות מוכרות במלואם, גם לצרכי מע"מ וגם לצרכי מס הכנסה.	אחזקת רכב תפעולי- מעל 3 טון
מוכר לצורך מע"מ ומס הכנסה.	אינטרנט ותקשורת
הוצאות לאירוח אורחים מחו”ל יוכרו כהוצאות מוכרות, בתנאי שהן בסכום סביר ובכפוף לסימוכין נאותים לאירוח האורח מחו”ל, למטרות ייצור ההכנסה בעסק,  יש לרשום את שם האורח ,ארץ מוצאו, מספר ימי האירוח ,נסיבות האירוח והקשר לעסק. ואם מדובר בקבוצה – מספר האורחים , מספר ימי האירוח , נסיבות האירוח והקשר לעסק	אירוח אורח מחו"ל
ארוחת בוקר, ארוחת צהרים, או ארוחת ערב (אש"ל) בארץ אינם מוכרים כלל. ארוחה עסקית או ארוחה במסעדות גם אם זה לצורך מטרה עסקית אינה מוכרת לצורכי מס. יש להבדיל בין ארוחות עיסקיות לכיבוד בעסק.	ארוחות עסקיות
קפה, חלב, תה, מים מינרליים, משקאות קלים, כיבוד קל- עוגיות,מאפים, ירקות ופירות העונה. כיבוד קל לאורחים המבקרים בבית העסק –מוכר עד 80% מסכום ההוצאה בהנחה שמדובר בסכום סביר והגיוני ביחס לכמות הלקוחות..   בקטגוריית "כיבוד קל " ייחשבו שתיה קרה וחמה , עוגיות וכיו"ב   פרטי מזון קלים הניתנים לעובד ולאורח המבקר במקום העסק לצרכים עסקיים . כיבוד קל אינו כולל ארוחות .על ארוחות יחולו ההוראות המתייחסות לאירוח אורחים.	כיבוד קל לעובדי המשרד
מוכר במלואו, ההוצאה אינה כוללת מע"מ ולכן מוכר לצורך מס בלבד	ארנונה נכס עסקי
בהנחה והעסק מנוהל מהבית מוכר עד 25% מסך ההוצאה, ההוצאה אינה כוללת מע"מ ולכן מוכר לצורך מס בלבד	ארנונה דירת מגורים
תוכנות מחשב, תיקונים, פחת מחשבים, איחסון בענן וכו	אחזקת מחשב
יועצים עסקיים ובכללם אנשי שיווק, פרסום, יועצי מדיה ודיגיטל וכ..	אימון עסקי (קואצינג)
איפור, צבע שיער, צפורניים וכ.. אינם מוכרים. למעט שחקנים ואומני במה וטלוויזיה זכאים להחזר מלא בגין הוצאות האיפור.	איפור (שחקנים)
בגדי עבודה בהתאם לסוג העיסוק ביגוד שהשימוש בו עסקי בלבד כגון חלוק רופא, סרבל טיסה לטייס,גלימה לעורך דין, בגדי עבודה במוסך וכ' יותר בניכוי ב100%. בתקנות הביגוד הגדרת הבגדים לרבות נעלים.וכן הוצאות מכבסה גיהוץ.   במידה וניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצורכי עבודה כגון חליפת מדים ייצוגית יותר לניכוי 80 אחוז מההוצאה.	ביגוד מקצועי
דגש: נקבע כי בגדים המשמשים לצורכי עבודה – הינם בגדים אשר ניתן לזהות בהם באופן בולט את ההשתיכות לעסק או שחובה ללבושם בעסק (בד"כ ניתן לזהות ע"י הדפסת לוגו העסק על גבי הביגוד בצורה בולטת). אילו פרטי לבוש לא יוכרו כהוצאה? ניתן לומר כי הפריטים הבאים לא יוכרו כהוצאה אלא אם כן ניתן להוכיח כי ההוצאה נדרשת באופן חד משמעי לסוג העיסוק : הלבשה תחתונה, בגדי ספורט, איפור, קוסמטיקה, תכשיטים, אביזרי אופנה, כובעים, משקפי ראייה, משקפי שמש, שעונים, ביגוד לילדים, וכיוב’. לכן, בכל פעם שאתם רוכשים פריט ביגוד כלשהו ואתם רוצים שירשם כה וצאה עסקית, עצרו לשנייה ושאלו את עצמכם: האם הבגד באמת נדרש לייצור הכנסה?
במידה וניתן להוכיח שההוצאה עבור הביגוד נובעת בהכרח מסוג העיסוק ולמטרת העסק.	ביגוד מקצועי (אומנים)
ביטוח מבנה, רכוש וביטוח אחריות מקצועית- מוכר מלא לעניין מס הכנסה, אין מע"מ בהוצאות ביטוח.	ביטוח משרד
כל עלות שכר העובד למעביד, כולל חלק המעביד בדמי ביטוח הלאומי והפרשות הפנסיוניות.	שכר עובדים
מוכר מלא למס הכנסה ומע"מ.	הנהלת חשבונות, יעוץ מס, ביקורת חשבונות
מע"מ- מוכר מלא- לצרכי מס הכנסה מוכר מלא בהתאם לעניין כהוצאה שוטפת או כרכוש קבוע על ידי פחת במשך מספר שנים.	בניית אתר אינטרנט
מוכר באופן מלא בתנאי שמשמש את העסק.	הובלות ושליחויות

לכל שאלה בנושא הוצאות מוכרות לעניין מע"מ, או מס הכנסה, לעוסק פטור, מורשה או חברה בע"מ- אתם מוזמנים לפנות אלי ישירות בטלפון 050-9978170 או במייל itay.k.cpa@gmail.com

שלכם

איתי קורצ'י, רו"ח, MA